Domestic Reverse Charge

Ne használja a fordított VAT (Áfa) rendszert a következő szolgáltatásokra, ha azokat önállóan nyújtják:

• olaj vagy földgáz fúrása, vagy kinyerése
• ásványok kitermelése (földalatti vagy felszíni munkák), alagútépítés, földfúrás vagy földalatti munkák építése erre a célra
• épületek vagy műszaki termékek alkatrészei és berendezéseinek gyártása, továbbá anyagok, gépek vagy gépsorok gyártása, vagy ezek bármelyikének a helyszínre történő szállítása
• alkatrészek gyártása fűtéshez, világításhoz, légkondicionáláshoz, szellőzéshez, áramellátáshoz, vízelvezetéshez, szennyvízelvezetéshez, vízellátáshoz vagy tűzvédelmi rendszerekhez, és ezek bármelyikének a helyszínre szállítása
• építészek, földmérők, építőmérnökök, belső és külső dekorációs szakemberek, valamint tájrendezési tanácsadók szakmai munkája
• műalkotások, például szobrok, falfestmények és művészi felirattal ellátott tárgyak készítése, telepítése és javítása, valamint jelzőtáblák és hirdetések felállítása, felszerelése és javítása
• ülések, sötétítők és redőnyök felszerelése
• biztonsági rendszerek telepítése, ideértve a betörésjelzőket, a zártrendszerű videókat és a hangosító rendszereket

A fordított adózást a következő szolgáltatásokhoz kell használni:

• épületek vagy építmények (akár állandóak, akár ideiglenesek) építése, átalakítása, javítása, kiterjesztése, lebontása vagy szétszerelése esetén, ideértve a tengeri telepítési szolgáltatásokat is
• egy adott területet alkotó vagy arra tervezett építmények – beleértve a falakat, az épített utakat, az elektromos vezetékeket, az elektronikus hírközlő berendezéseket, a repülőgépek kifutópályáit, a vasutakat, a belvízi utakat, a dokkokat – megépítése, átalakítása, javítása, kiterjesztése, lebontása. Kikötők, csővezetékek, víztározók, vízvezetékek, kutak, szennyvízcsatornák, ipari létesítmények és létesítmények vízelvezetése, partvédelem vagy védelem céljából
• fűtés, világítás, légkondicionálás, szellőzés, áramellátás, vízelvezetés, szennyvízelvezetés, vízellátás vagy tűzvédelmi rendszerek telepítése bármely épületben vagy építményben
• az épületek és építmények belső tisztítása, amennyiben azok építése, átalakítása, javítása, bővítése vagy helyreállítása során történik
• bármely épület vagy épített szerkezet belső vagy külső felületének festése vagy díszítése
• olyan szolgáltatások, amelyek a fent leírt szolgáltatások szerves részét képezik, vagy azok előkészítésének vagy befejezésnek részei – ideértve a helyszíni felszámolást, a földmunkálatokat, az ásatást, az alagútfúrást és a fúrást, az alapok lefektetését, az állványok felállítását, a helyszín helyreállítását, a tereprendezést és az úttestek és egyéb hozzáférési munkák biztosítását

VAT (Áfa) regisztrált fővállalkozó esetén mind a beérkező, mind a kibocsátott számlák VAT (Áfa) elszámolásáért maga a fővállalkozó a felelős.

A fővállalkozóknak meg kell győződniük arról, hogy a „DRC (Domestic Reverse Charge)” fel van tűntetve a számlákon, amiket az alvállalkozóiktól kapnak.

Egy rövid ideig több pénz marad a számlán, mivel az alvállalkozónak nem kell a nettón felül még a VAT (Áfa)-t is odaadni. Azonban tisztában kell lenni azzal, hogy VAT (Áfa) elszámolási kötelezettség van mind a kimenő, mind a bejövő VAT (Áfa) oldalon, a korábbi normál VAT (Áfa) elszámolással együtt.

Meg kell győződnie arról, hogy az alvállalkozója által használt számlázó program naprakész, azaz képes-e kezelni a DRC (Domestic Reverse Charge) rendszert?

• Meg kell bizonyosodni arról, hogy az alvállalkozó tudatában van annak, hogy a “DRC (Domestic Reverse Charge)” megjelölést fel kell tüntetnie az általa kibocsátott számlákon. Pl;

Az ACS Invoicingban a „DRC 5% vagy DRC 20%” VAT (Áfa) fajtát kell megjelölni, amikor az alvállalkozó építőipari számlát bocsát ki.

Az ACS Invoicing tudni fogja, hogy a VAT (Áfá-t) le kell vonni a végösszegből, és a számlán szöveggel értesíti a megrendelőt, hogy nekik kell a VAT (Áfá-t) megfizetni.

• Más számlázó rendszerekből kapott számlákon ellenőrizze a DRC (Domestic Reverse Charge) megjegyzést, illetve a szövegezést.
• Ellenőrizze, hogy azon dolgozók, akik a VAT (Áfa) elszámolásért felelősek, tisztában vannak-e a fordított VAT (Áfa) elszámolással.
• Egy fővállalkozónak érdemes előre egyeztetni a VAT (Áfa) regisztrált alvállalkozókkal a fizetés új módjáról, hogy meggyőződjön arról, mindenki tisztában van-e a változással és az alvállalkozók nem kérik majd tőle a VAT (Áfá-t) is a nettó értéken felül.

Már lehetett hallani korábban, hogy a HM Revenue & Customs új VAT (Áfa) törvénymódosítást kezdeményezett az építőipar számára (CIS-Construction Industry Scheme). Ez a rendszer eredetileg 2019 októberében indult volna, de kétszer is elhalasztották előbb a Brexit, majd a Covid-19 miatt.

Egyszerűen mondva: ez az új törvény az építőiparban a VAT (Áfa) megfizetési kötelezettséget átteszi a beszállítóról (alvállalkozóról) a megrendelőre (fővállalkozóra).

A belföldi fordított VAT (Áfa) fizetési rendszer 2021. március 1-jén lép életbe, mely egy új módja a VAT (Áfa) könyvelésnek és kifizetésnek.

Minden VAT (Áfa) regisztrált építőipari vállalkozást (CIS-Construction Industry Scheme) érint az Egyesült Királyságban.

Az új törvény a csalások csökkentése érdekében került bevezetésre. A VAT (Áfa) rendszer elleni kifinomult bűncselekményekkel szemben alkották meg. A cél, hogy a „kis cégek” okozta csalást lecsökkentsék, ahol az alvállalkozók nagy VAT (Áfa) összegeket kapnak a fővállalkozóktól, de nem igyekeznek azt befizetni a HM Revenue & Customs-nek.

Az alábbi esetek kivételek a fordított VAT (Áfa) fizetés szempontjából:

• Olyan szolgáltatások (és erőforrások), melyek nem esnek a (CIS-Contruction Industry Scheme) – építőipari munkák besorolás alá, kivéve, ha egy CIS munka részeként merülnek fel.
• Munkaerő kölcsönzési szolgáltatás.
• Nem VAT (Áfa) regisztrált az alvállalkozó vagy a fővállalkozó.
• Végfelhasználó, azaz nem értékesíti az adott terméket, szolgáltatást.
• Köztes szereplő, aki a beszállítóra van utalva (azaz egymásra utaltság van). Pl. főbérlő és bérlő, vagy két cég egy cégcsoporton belül.
• Külföldi megrendelő (ez a törvény csak az Egyesült Királyságban nyújtott építési szolgáltatásokra vonatkozik).

Egy VAT (Áfa) regisztrált alvállalkozónak, aki építési szolgáltatásokat nyújt egy VAT (Áfa) és CIS regisztrált fővállalkozónak, ezentúl nem kell megfizetnie a szolgáltatás után esedékes VAT (Áfá-t) a HM Revenue & Customs felé. Ehelyett a számláján jeleznie kell a fővállalkozó felé, hogy fordított VAT (Áfa) fizetés áll fent, és a fővállalkozó felelős a VAT (Áfa) megfizetéséért.

Valószínű, hogy a vállalkozás pénzforgalma meg fog változni, mivel csak a nettó összeg érkezik be a megrendelőtől.

Hagyományos VAT (Áfa) elszámolási szabályok építőipari vállalkozásoknak

Egy alvállalkozó (pl. kőműves) szolgáltatást nyújt és anyagot ad el egy fővállalkozónak. A hagyományos szabály szerint a számlaadó megkapja a VAT (Áfá-t) is a nettó értéken túl, majd elszámol a HM Revenue & Customs felé a VAT (Áfa) bevallása által.

Új (fordított) VAT (Áfa) elszámolási szabályok építőipari vállalkozásoknak

Egy alvállalkozó (pl. kőműves) szolgáltatást nyújt egy fővállalkozónak. Az új szabály szerint a fővállalkozó vallja be a VAT (Áfá-t) a HM Revenue & Customs-nek a VAT (Áfa) bevétel-kiadás különbség normál rendszere szerint. Az alvállalkozó csak a nettó összeget kapja meg.

Felkészülés az ACS Invoicing rendszerrel

Amennyiben alvállalkozóként használja az ACS Invoicing rendszerünket, az automatikusan képes kezelni a fordított VAT (Áfa) fizetési eljárást, biztosítva, hogy jó információ kerüljön a CIS témában kibocsátott számlára.

2 új Áfa fajta került bevezetésre, hogy segítsen a DRC-ben:

• DRC (Domestic Reverse Charge) 5%
• DRC (Domestic Reverse Charge) 20%
• Automatikus DRC számítás a számlákon

Az alvállalkozóknak biztosítaniuk kell, hogy a „DRC (Domestic Reverse Charge)” fel legyen tűntetve a kibocsátott számlákon.

Az ACS Invoicingban a „DRC 5% vagy DRC 20%” Áfa fajtát kell megjelölni, amikor az alvállalkozó építőipari számlát bocsát ki.

Az ACS Invoicing tudni fogja, hogy a VAT (Áfá-t) le kell vonni a végösszegből, és a számlán szöveggel értesíti a megrendelőt, hogy nekik kell a VAT (Áfá-t) megfizetni.